Modelo 232

El pasado 30 de agosto se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HFP/816/2017, de 28 de agosto, por la que se aprueba el nuevo modelo 232 de declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales. La Orden, que entró en vigor el 31 de agosto, será de aplicación a los periodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016.

Los obligados a cumplimentar la “Información de operaciones con personas o entidades vinculadas”, serán aquellos contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre la Renta de no Residentes con establecimiento permanente, así como las entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español que realicen  las siguientes operaciones con personas o entidades vinculadas:

  • Operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada cuando el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones en el periodo impositivo supere los 250.000 euros, según el valor de mercado.
  • Operaciones específicas realizadas con personas o entidades vinculadas, siempre que el importe conjunto de cada uno de este tipo de operaciones supere los 100.000 euros. Se entiende por operaciones específicas aquellas excluidas del contenido simplificado de la documentación recogidas en el artículo 18.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) y 16.5 de su Reglamento.
  • También existirá la obligación de informar respecto a aquellas operaciones del mismo tipo y mismo método de valoración, siempre que el importe del conjunto de las mismas sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad, con independencia del importe de la contraprestación del conjunto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada.

Además, deberán presentar el modelo 232 aquellos contribuyentes que hayan aplicado la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (artículo 23 y Disposición Transitoria 20ª LIS) por haber obtenido rentas como consecuencia de la cesión de determinados activos intangibles a personas o entidades vinculadas y los contribuyentes que realice operaciones o tengan valores en países o territorios calificados como paraísos fiscales cualquiera que sea su importe.

La presentación de este modelo se deberá realizar, con carácter general, en el mes siguiente a los diez meses posteriores a la conclusión del período impositivo al que se refiera la información a suministrar.

Por otra parte, la Disposición Transitoria Única de la Orden Ministerial establece un plazo extraordinario de presentación para los periodos impositivos iniciados en 2016 y que finalicen antes del 31 de diciembre de 2016. Este plazo será desde el día 1 al 30 de noviembre siguiente a la finalización del periodo impositivo al que se refiere la información.

 

Sentencia del Tribunal Constitucional de 11 de mayo de 2017. Anulación parcial de la regulación de la plusvalía municipal en territorio común

En esta Sentencia, el Tribunal Constitucional ha acordado, por unanimidad, declarar  inconstitucionales y nulos los artículos 107.1, 107.2.a) y 110.4 de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales según la redacción del Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, sin limitación temporal alguna, pero “solo en la medida en que no han previsto excluir del tributo las situaciones inexpresivas de capacidad económica por inexistencia de incrementos de valor”.

El Tribunal considera que el impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana vulnera el principio constitucional de capacidad económica en la medida en que no se vincula necesariamente a la existencia de un incremento real del valor del bien, “sino a la mera titularidad del terreno durante un periodo de tiempo”.

La sentencia reitera la doctrina establecida por el Tribunal en las sentencias 26/2017 y 37/2017, referidas, respectivamente, al establecimiento de este mismo impuesto en los territorios históricos de Gipuzkoa y Álava.

Se adjunta el enlace al texto íntegro de la Sentencia.

https://www.tribunalconstitucional.es/NotasDePrensaDocumentos/NP_2017_032/2016-4864%20STC.pdf

 

Publicación Orden SII

El pasado 15 de mayo se publicó en el Boletín Oficial del Estado la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y se modifica otra normativa tributaria.

https://www.boe.es/boe/dias/2017/05/15/pdfs/BOE-A-2017-5312.pdf

Proyecto de Orden por la que se aprueba el modelo 232

Con fecha 27 de abril de 2017, se publicó en la página web de la Agencia Estatal de la Administración Tributaria (AEAT), el Proyecto de Orden de la declaración informativa de operaciones vinculadas y de operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales (modelo 232).

Tradicionalmente, esta obligación de información se ha llevado a cabo mediante la cumplimentación del cuadro de información con personas o entidades vinculadas contenido en el modelo 200 de declaración del Impuesto sobre Sociedades.

Para los períodos impositivos iniciados a partir del 1 de enero de 2016, se prevé trasladar esta obligación de información a una nueva declaración informativa cuyas características principales son:

  • El plazo de presentación de la misma se ha fijado en el mes de mayo con carácter general, de tal forma que no coincida con la fecha de presentación de las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades. Para los períodos impositivos iniciados en el 2016, será desde el día 1 de noviembre siguiente a la finalización del período impositivo al que se refiera la información a suministrar hasta el día 31 de noviembre.
  • En relación con el cuadro denominado “Información operaciones con personas o entidades vinculadas (art 13.4 RIS)”, se mantiene la obligatoriedad de informar de todas las operaciones realizadas en el período impositivo con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado; sean operaciones del mismo tipo, se utilice el mismo método de valoración y superen el importe conjunto de 100.000 euros de valor de mercado.
  • Además, se introducen dos nuevas reglas especiales:
    • Existirá la obligación de informar respecto a aquellas operaciones de la misma naturaleza y método utilizado, cuando el importe del conjunto de las mismas sea superior al 50% de la cifra de negocios de la entidad.
    • Respecto de las denominadas operaciones específicas (operaciones excluidas del contenido simplificado de la documentación a que se refieren los artículos 18.3 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades y 16.5 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades), se declararán siempre que el importe conjunto de cada tipo de operación supere los 100.000 euros, sin exigirse en este caso que utilicen el mismo método de valoración.
  • Por lo que respecta a la información sobre “Operaciones con personas o entidades vinculadas en caso de aplicación de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles (art. 23 y DT 20ª LIS)” y sobre “Operaciones y situaciones relacionadas con países o territorios considerados como paraísos fiscales”, se ha mantenido el contenido de la misma en los términos en que estaba en la declaración del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2015 trasladando esta información al nuevo modelo 232.

Se adjunta el enlace al proyecto de orden y al modelo.

http://www.minhafp.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Proyectos/Proyecto%20OM%20232.pdf

http://www.minhafp.gob.es/Documentacion/Publico/NormativaDoctrina/Proyectos/Modelo%20232.pdf

 

No exención de la prestación por maternidad pagada por el Instituto Nacional de la Seguridad Social. Resolución del Tribunal Económico Administrativo Central, de 2 de marzo de 2017. Unificación de criterio

Mediante esta Resolución, el Tribunal Económico Administrativo Central (en adelante TEAC), unifica criterio y declara que la prestación por maternidad pagada por el Instituto Nacional de la Seguridad Social no está expresamente prevista en la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas como renta exenta.

Adjuntamos a continuación, el enlace a la página del TEAC donde está publicada la citada Resolución:

http://serviciostelematicos.minhap.gob.es/DYCteac/criterio.aspx?id=00/07334/2016/00/0/1&q=s%3d1%26rn%3d%26ra%3d%26fd%3d02%2f03%2f2017%26fh%3d02%2f03%2f2017%26u%3d%26n%3d%26p%3d%26c1%3d%26c2%3d%26c3%3d%26tc%3d1%26tr%3d%26tp%3d%26tf%3d%26c%3d0%26pg%3d